建筑企業(yè)如何應(yīng)對(duì)工資薪金兩稅比對(duì)不一致？
發(fā)布時(shí)間：2025-11-05 瀏覽次數(shù)：19 來自： 河北中慶稅務(wù)師事務(wù)所有限公司
目前看，預(yù)繳申報(bào)表附報(bào)事項(xiàng)職工薪酬主要的用途是與個(gè)人所得稅工資薪金所得數(shù)據(jù)比對(duì)，具體而言是“附報(bào)事項(xiàng)1—實(shí)際支付給職工的應(yīng)付職工薪酬”與同期個(gè)人所得稅工資所得相比對(duì)，如出現(xiàn)兩者差異較大的情形，則出現(xiàn)預(yù)警。
這個(gè)比對(duì)是有一些道理的。
“實(shí)際支付給職工的應(yīng)付職工薪酬”是收付實(shí)現(xiàn)制概念，它來自于“應(yīng)付職工薪酬—工資薪金支出”科目借方本期發(fā)生數(shù)，代表的是截至本期已經(jīng)實(shí)際發(fā)放給職工的工資薪金；根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，實(shí)際支付給職工工資的次月申報(bào)期，需要做工資薪金支出的扣繳申報(bào)，遵守的也是收付實(shí)現(xiàn)制。因而，二者具有相關(guān)性。如果前者大于后者，說明企業(yè)很可能發(fā)了工資未扣繳個(gè)稅；如果前者小于后者，說明企業(yè)很可能存在未發(fā)工資先報(bào)個(gè)稅的不規(guī)范行為。
但這個(gè)比對(duì)也不是十分精確，至少有兩種情形就屬于例外。
一是，總分公司匯總納稅情形下，職工薪酬附報(bào)事項(xiàng)由總公司填報(bào)，分公司不填（點(diǎn)擊查閱），但個(gè)人所得稅是由總分公司分別扣繳申報(bào)的，由此出現(xiàn)的差異是正常的。
二是，跨省施工的建筑企業(yè)，職工薪酬附報(bào)事項(xiàng)填報(bào)的是支付給所有員工的職工薪酬，但根據(jù)2015年52號(hào)公告的規(guī)定，跨省異地施工從業(yè)人員的工資薪金所得個(gè)稅應(yīng)在項(xiàng)目地所在稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，由此出現(xiàn)的差異也是正常的。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)現(xiàn)跨省個(gè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)提取，這個(gè)差異會(huì)逐步消弭。